E’ entrata in vigore la Legge di Bilancio 2021 (Legge 30/12/2020, n. 178).

In estrema sintesi, si illustrato i principali provvedimenti, che saranno oggetto di approfondimenti in successive Circolari (o, naturalmente, su richiesta dei Clienti).

La normativa contiene le seguenti previsioni:

• E’ disposto che i soggetti che hanno esercitato l’opzione per la liquidazione dell’Iva con cadenza trimestrale, possano registrare le fatture emesse entro la fine del mese successivo al trimestre di effettuazione dell’operazione e con riferimento allo stesso mese di effettuazione dell’operazione.
• E’ prevista, dall’1/1/2022, l’abolizione dell’esterometro, ma le fatture emesse e ricevute nei confronti di soggetti non residenti nel territorio dello Stato dovranno essere emesse e registrate in forma elettronica e transitare nel SdI.
• E’ prorogato di un anno l’esonero dalla emissione della fattura elettronica per gli operatori sanitari che sono obbligati all’invio dei dati al STS.
• Sono previste novità in tema di certificazione delle vendite al dettaglio da parte di commercianti al minuto, tra le quali la sanzione al 90% dell’imposta corrispondente all’importo non memorizzato, e pari a 100 Euro nei casi di omessa o tardiva trasmissione.
• E’ previsto che il SdI inibisca l’emissione di fatture elettroniche in regime di non imponibilità verso esportatori se nel documento sia riportato il numero di protocollo di una dichiarazione di intento invalidata a seguito di specifici controlli.
• E’ introdotto il nuovo “Piano Nazionale Transizione 4.0” che prevede una nuova disciplina per gli investimenti in beni materiali e immateriali non 4.0, in beni materiali e immateriali e formazione 4.0, in Ricerca & Sviluppo, innovazione, design e green.
• E’ disposta la proroga al 31/12/2021 dei bonus edilizi, quali il “bonus facciate” del 90% per gli interventi di recupero o restauro della facciata esterna degli edifici, la detrazione Irpef del 50%er gli interventi di ristrutturazione edilizia, l’ecobonus per gli interventi di riqualificazione energetica, il “bonus mobili”, il “bonus verde”.
• E’ introdotto il c.d. “bonus idrico”, pari a 1.000 Euro, per le persone fisiche residenti, per interventi di sostituzione di vasi sanitari.
• Sono introdotte numerose integrazioni alla disciplina del c.d. “Superbonus 110%”, tra le quali la proroga dalla detrazione fino al 30/6/2022.
• Sono introdotte proroghe e nuove disposizioni volte a mantenere ed incrementare l’accesso delle imprese alla liquidità. In particolare è prorogata al 30/6/2021 la moratoria dei pagamenti prevista dall’articolo 56 del Decreto “Cura Italia”.
• E’ previsto il rifinanziamento della Legge c.d. Sabatini.
• E’ prevista, dall’1/1/2021, l’esenzione da imposte su dividendi e plusvalenze su partecipazioni realizzati da organismi di investimento collettivo del risparmio stabiliti all'interno dell’UE.
• Viene estesa all’avviamento e alle altre attività immateriali la disciplina della rivalutazione dei beni d’impresa nel bilancio 2020 introdotta dal “Decreto Agosto” (si veda sull’argomento la ns. circolare n. 54/2020 dell’8/9/2020).
• E’ nuovamente prorogata la rideterminazione dei valori di acquisto dei terreni e delle partecipazioni non negoziate nei mercati regolamentati posseduti alla data del 1° gennaio 2021 mediante pagamento dell’imposta sostitutiva dell’11%.
• Sono potenziate le misure a favore della capitalizzazione delle imprese introdotte dal “Decreto Rilancio” in presenza di aumenti di capitale deliberati a partire dal 20/5/2020 e integralmente versati entro il 31/12/2020 (si veda sull’argomento la ns. circolare n. 40/2020 del 3/6/2020).
• E’ previsto l’esonero parziale dal pagamento dei contributi previdenziali dovuti da professionisti e autonomi iscritti all’Inps o alle proprie Casse di previdenza, nel caso di reddito complessivo non superiore a 50.000 euro nel periodo d’imposta 2019 o di calo di fatturato nell’anno 2020 non inferiore al 33% rispetto a quello del 2019.
• E’ prorogata all’anno d’imposta 2021 la totale esenzione Irpef per i redditi dominicali ed agrari riferiti a terreni di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti nella previdenza agricola.
• E’ confermata l’applicazione dell’aliquota Iva al 10% sulle cessioni di piatti da asporto o con consegna a domicilio, anche ordinati tramite app.
• E’ prevista a favore dei pensionati italiani all’estero, per una sola unità abitativa, non locata o data in comodato d’uso, posseduta in Italia a titolo di proprietà o usufrutto, la riduzione del 50% dell’IMU e la riduzione di due terzi della TARI.
• E’ aumentato a 550 Euro il limite per la detrazione delle spese veterinarie, ed è istituito un contributo di 50 Euro per l'acquisto di occhiali da vista o lenti a contatto correttive, a favore di soggetti che versino in condizioni di disagio economico
• L’entrata in vigore della c.d. “Sugar tax” è differita all’1/1/2022 e quella della c.d. “Plastic tax” all’1/7/2021.
• L’agevolazione c.d. “Resto al Sud” è estesa a tutti i soggetti fino a 55 anni, elevando il limite che precedentemente era fissato a 45 anni.