Di seguito il trattamento fiscale di alcune tipologie di spese sostenute dall’imprenditore individuale o dal professionista che adibiscano la propria abitazione a sede lavorativa.

Energia elettrica

Per potere dedurre il costo e detrarre l’Iva è necessario che il contratto non sia ad uso domestico e che dunque sia prevista l’applicazione dell’aliquota Iva ordinaria del 22% (non del 10%) sull’intera fornitura (non solo sulla parte business); inoltre la fattura di fornitura deve essere intestata alla partita Iva del soggetto.

In tal caso:

• Il costo si deduce al 50% per il lavoratore autonomo a condizione che lo stesso non disponga nello stesso Comune di un altro immobile adibito esclusivamente all’esercizio della professione.
• Il costo si deduce per l’imprenditore in base a criteri oggettivi (quali i metri quadri o la cubatura effettivamente destinati all’attività d’impresa),
• L’Iva si detrae in base a criteri oggettivi, coerenti con la natura dei beni e servizi acquistati. Come scritto, se l’utenza è ad uso promiscuo, l’aliquota Iva è del 22% sull’intera fornitura, ma è possibile applicare in parte l’aliquota agevolata del 10% se viene installato un apposito contatore dell’uso dell’energia somministrata, che consenta di determinare in modo oggettivo il consumo di energia riferibile all’uso domestico e/o a quello business.

  Canoni di locazione

  I costi di locazione delle abitazioni utilizzate promiscuamente per l’esercizio dell’impresa o dell’attività professionale sono deducibili dal reddito d’impresa o di lavoro autonomo per il 50% del canone, a patto che il contribuente non disponga di altro immobile (ovunque per le imprese e nel medesimo Comune per i professionisti) adibito esclusivamente all’esercizio dell’impresa o della professione. L’eventuale Iva, applicata su opzione, sulla locazione di abitazioni non può essere detratta, neanche al 50%.

   

  Altre utenze e costi relativi alle abitazioni utilizzate promiscuamente

  I professionisti possono dedurre al 50% le spese per i servizi relativi alle abitazioni utilizzate promiscuamente, a prescindere dallo spazio effettivamente utilizzato per l’attività, a condizione che non dispongano nello stesso Comune di un altro immobile adibito esclusivamente all’esercizio della professione. Anche qualora si potesse dimostrare l’utilizzo professionale di una zona superiore a quella del 50%, forfetariamente stabilita dalla norma, quest’ultima misura non è derogabile.

  Per il reddito d’impresa, come nel caso dell’energia elettrica, manca una disposizione che disciplini il trattamento delle utenze relative alle abitazioni utilizzate promiscuamente. Un metodo di ripartizione tra area business e area privata può essere quello basato sui metri quadri o cubi dell’immobile, utilizzabile, oltre che per le spese di energia elettrica, per quelle del gas, per il riscaldamento, per le spese condominiali e di pulizia, per l’acqua.

  Sia nel caso dei lavoratori autonomi, che delle imprese, ai fini della detrazione dell’Iva, in generale, per determinare la quota detraibile vanno applicati criteri oggettivi.