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Venerdì, 21 Ottobre, 2016
Reati tributari
La data del 30/9/2016 ha rappresentato la scadenza per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi, e il termine dal quale iniziano a decorrere i termini di prescrizione per eventuali illeciti penali di tipo dichiarativo, che si ritengono consumati proprio con la predetta presentazione.
La prescrizione è attiva per tutta la durata del processo penale, dunque la sentenza definitiva deve intervenire entro il termine di prescrizione; in caso contrario il reato diviene non più perseguibile.
La legge 148/2011, in vigore dal 17/9/2011 ha elevato di un terzo i termini di prescrizione per alcuni delitti tributari, per cui ad oggi i termini di prescrizione sono differenti a seconda che l’illecito sia stato commesso prima o dopo la predetta data.
I termini per la prescrizione aumentano poi di un quarto nel caso di evento interruttivo, che, nel caso del penale tributario, può essere rappresentato anche solo da un verbale di constatazione o da un atto di accertamento.
Di seguito si riassumono i termini di prescrizione per i diversi reati tributari.
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Reato |
Decorrenza |
Disciplina fino al 17/9/2011 |
Disciplina post 17/9/2011 |
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Dichiarazione fraudolenta mediante fatture per operazioni inesistenti |
Data presentazione dichiarazione |
6 anni (7½ con interruzione) |
8 anni (10 con interruzione) |
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Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici |
Data presentazione dichiarazione |
6 anni (7½ con interruzione) |
8 anni (10 con interruzione) |
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Dichiarazione infedele |
Data presentazione dichiarazione |
6 anni (7½ con interruzione) |
8 anni (10 con interruzione) |
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Omessa dichiarazione |
90 giorni successivi alla data di scadenza di presentazione |
6 anni (7½ con interruzione) |
8 anni (10 con interruzione) |
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Emissione di fatture per operazioni inesistenti |
Data emissione dell’ultima fattura falsa per ciascun periodo di imposta |
6 anni (7½ con interruzione) |
8 anni (10 con interruzione) |
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Occultamento o distruzione di documenti contabili |
richiesta dei documenti/momento della distruzione |
6 anni (7½ con interruzione) |
8 anni (10 con interruzione) |
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Omesso versamento di ritenute certificate |
Termine di presentazione mod. 770 |
6 anni (7½ con interruzione) |
6 anni (7½ con interruzione) |
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Sottrazione fraudolenta pagamento imposte |
Data dell’atto simulato o fraudolento |
6 anni (7½ con interruzione) |
6 anni (7½ con interruzione) |
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Omesso versamento Iva |
Data acconto Iva anno successivo all’omesso versamento |
6 anni (7½ con interruzione) |
6 anni (7½ con interruzione) |
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Indebita compensazione |
Data della compensazione |
6 anni (7½ con interruzione) |
6 anni (7½ con interruzione) |
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