In data 20/12/2021 è stata pubblicata in G.U. la Legge di conversione del Dl 21 ottobre 2021, n. 146 (decreto collegato fiscale alla Legge di Bilancio 2022), mentre in data 31/12/2021 è stata pubblicata in G.U. la Legge 30 dicembre 2021, n. 234 (Legge di Bilancio 2022). Si segnalano in estrema sintesi le seguenti novità.

IRAP

A partire dal periodo di imposta 2022 sono escluse dall’ambito soggettivo di applicazione dell’Irap tutte le persone fisiche (imprenditori individuali e professionisti), pur se dotati di autonoma organizzazione.

IRPEF

A partire dal periodo di imposta 2022 vengono rimodulati aliquote e scaglioni dell’Irpef. Si prevede un passaggio da 5 a 4 scaglioni, con le seguenti aliquote: 23% per i redditi fino a 15.000 euro; 25% per quelli fra 15.000 e 28.000 euro; 35% per quelli fra 28.000 e 50.000 euro; 43% per quelli oltre 50.000 euro.

Imu sull’abitazione principale

E’ previsto che, nell’ipotesi in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi, l’esenzione Imu per l’abitazione principale si applica per un solo immobile.

Cartelle di pagamento

Viene stabilito in 180 giorni il termine per il pagamento delle cartelle notificate dal 1° settembre 2021 al 31 marzo 2022.

Bonus edilizi

Sono prorogati il c.d. Superbonus 110%, l’Ecobonus, il Sisma bonus, i bonus casa, il bonus verde e il bonus mobili (con un limite di spesa di 10.000 euro). Per il bonus facciate l’aliquota scende al 60%. Viene poi introdotta una nuova detrazione finalizzata all’eliminazione delle barriere architettoniche.

Bonus idrico

L’agevolazione per l’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio dell’acqua che consentono di ridurre il consumo idrico è prorogata al 2023.

Abolizione dell’esterometro

Viene rinviato alle operazioni effettuate dal 1° luglio 2022 l’obbligo di trasmissione al Sistema di Interscambio delle operazioni (cessioni di beni e prestazioni di servizi) rese/ricevute a/da soggetti esteri; l’obbligo sostituirà l’attuale esterometro.

Fattura elettronica per prestazioni sanitarie

Anche per il 2022 è confermato il divieto di emissione delle fatture elettroniche per le prestazioni sanitarie, per i soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema tessera sanitaria.

Sistema tessera sanitaria

Viene disposto il rinvio al 1° gennaio 2023 dell’obbligo, per i soggetti tenuti all'invio dei dati al Sistema tessera sanitaria, di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei dati relativi a tutti i corrispettivi giornalieri.

Limite delle compensazioni orizzontali

A decorrere dal 1° gennaio 2022, il limite previsto per le compensazioni orizzontali nel modello F24 è elevato a 2 milioni di euro.

Obbligo della contabilità di magazzino

Sono convertite in euro le soglie relative all’obbligo della tenuta della contabilità di magazzino; l’obbligo di tenuta delle predette scritture decorre a partire dal secondo periodo successivo a quello in cui, per la seconda volta consecutiva, l’ammontare dei ricavi e il valore complessivo delle rimanenze sono superiori, rispettivamente, a 5,164 milioni di euro e a 1,1 milione di euro.

Investimenti in R&S

Per quanto riguarda la deduzione dei costi per ricerca e sviluppo (sostitutiva della precedente agevolazione Patent box), la misura passa dal 90% al 110%, con esclusione però degli investimenti in marchi e nel know-how.

Agevolazioni acquisto prima casa soggetti under 36

Sono prorogate al 31 dicembre 2022 le agevolazioni per favorire l’acquisto della prima casa da parte dei giovani fino a 36 anni con un valore ISEE non superiore a 40.000 euro annui.

Bonus locazioni giovani

Ai giovani (dai 20 ai 31 anni non compiuti) con reddito non superiore a 15.493,71 euro, che stipulano contratti di locazione di immobili ad uso abitativo ai sensi della legge 431/1998 spetta una detrazione, per i primi 4 anni del contratto pari a 991,60 euro ovvero, se superiore, pari al 20% del canone di locazione, con un massimo di 2.000 euro di detrazione.